Полноценное внедрение CRS будет болезненным для ФЛП
Украина до сих пор не запустила автообмен финансовой информацией по стандарту CRS, хотя налоговая присоединилась к соответствующему международному соглашению еще в августе 2022 года – новости финансов – Информатор-Украина
CRS (Common Reporting Standard) – международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. И хотя в Украине он пока не заработал, юристы не рекомендуют расслабляться. Владельцам зарубежных счетов нужно подготовиться к тому моменту, когда фискалы начнут получать от коллег налоговую информацию. Об этом 7 мая пишет Минфин.
Обмен данными не заработал: что говорит ГНС
Обмен данными по стандарту CRS осуществляется между налоговыми органами свыше 100 стран. Благодаря этому фискалы знают, сколько их граждане (бизнес и частные лица) зарабатывают и накапливают на счетах не только у себя дома, но и за границей. Поэтому могут выяснять, уплачиваются ли в полном объеме причитающиеся налоги и сборы.
Государственная налоговая служба Украины присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах MCAA CRS 19 августа 2022 года. 20 марта 2023 года этот механизм был закреплен законодательно (Закон № 2970-IX).
«По состоянию на сегодняшний день Многостороннее соглашение CRS еще не вступило в силу, а процесс международного автоматического обмена информацией по стандартам CRS не осуществлялся», — заявил директор Департамента предотвращения финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, Государственной налоговой службы Артем Чехлов.
Точной даты запуска обмена он не указал, но объяснил, что соглашение CRS вступит в силу только после выполнения нашей ГНС положений и требований, определенных в разделе 7 настоящего документа.
Список мер объяснил руководитель практики налогового права юридической фирмы «Ильяшев и Партнеры» Иван Маринюк, который отметил важность действий даже не со стороны ГНС, а Министерства финансов. Он назвал следующие три ключевых условия для фактического запуска обмена финансовой информацией:
- Разработка нормативной базы для осуществления обмена финансовой информацией (сейчас необходимо разработать подзаконную нормативную базу).
- Обеспечение соблюдения стандартов конфиденциальности и защиты данных.
- Разработка и интеграция соответствующего IT решения для осуществления обмена.
«В то же время, выполнение Украиной необходимых мер по осуществлению обмена информацией потребует еще соответствующего согласования (относительно их принадлежности и соответствия стандартам) со стороны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)», — добавил Маринюк.
Управляющий юрист юридической компании Arzinger Денис Эрсой уточнил, что от Украины в Секретариате ОЭСР ожидают следующие сообщения:
- О принятии законодательной базы для внедрения CRS Украина уже должна сделать это.
- О подтверждении наличия (отсутствия) Украины в Приложении «А» — то есть в перечне тех стран, которые будут только делиться информацией о счетах нерезидентов, но отказываются получать информацию о счетах своих резидентов, которые открыты в иностранных финансовых учреждениях. Украина точно не захочет быть в этом списке.
- О способах передачи.
- О гарантиях защиты персональных данных.
- О внедрении надлежащих мер, обеспечивающих гарантии конфиденциальности и защиты персональных данных.
- О нашем перечне стран, для которых Соглашение о CRS вступит в силу после завершения внутренних процедур (т.е. принятие законодательства).
«Если принимать во внимание последние публичные комментарии должностных лиц ГНС, то еще несколько месяцев назад IT-система налоговой проходила тестирование (аудит) на соответствие стандартам конфиденциальности и безопасности данных. Прошла ли система эти тесты, неизвестно, но на сайте ОЭСР пока нет информации, что Украина в ближайшее время будет делиться с другими странами информацией о счетах или будет получать такую информацию от других стран. Хотя задекларированный Украиной первый обмен должен начаться в сентябре 2024, но не факт, что это произойдет», — считает Ерсой.
Чего ждать от налоговой
Юристы уже понимают, как наши налоговые органы начнут использовать финансовую информацию после фактического запуска обмена данными CRS. Иван Маринюк объяснил нам, с чего начнет ГНС:
- Сопоставление полученной информации с задекларированными доходами по выявлению разногласий.
- Сортировка данных по уровню риска уклонения от уплаты налогов.
- Отправка запросов, прежде всего, самым рисковым налогоплательщикам с предложением предоставить объяснения и документы. Речь идет о людях и организациях, у которых есть значительные суммы на зарубежных счетах, но при этом они декларируют в Украине незначительные доходы.
- Дополнительные меры по установлению фактических обстоятельств дела.
Он считает, что после обработки данных от иностранных финучреждений наша налоговая будет сортировать их по уровню риска уклонения от налогообложения. А после запустит рассылку письменных запросов относительно организаций и простых людей: будут просить объяснить обороты по счетам и предоставить документы о происхождении денег.
«Например, по данным налоговой, лицо „А“, по результатам отчетного 2023 года, получило доходы (из всех источников) в размере 1 млн грн. В прошлых периодах сумма доходов также не превышала 1 млн. грн. Однако, по данным СRS, лицо А на 31.12.23 года имеет средства в латвийском банке в размере 1,5 млн евро. То есть между показателями баланса зарубежного счета и задекларированными доходами существуют разногласия, даже если выбрать несколько отчетных периодов», — привел пример высокого риска Маринюк.
Юристы уверены, что сначала наши налоговые органы приступят к людям/организациям, которые, условно говоря, «орудуют миллионами». Таких, вероятно, будет немало. Только после того, как будут проработаны все их данные, заинтересуются украинцами с меньшими доходами и оборотами.
«С точки зрения эффективности, для налоговой было бы логично проверять сначала тех резидентов Украины, которые имеют наибольшие сбережения за границей, поскольку у налоговой ограничен административный ресурс.
После получения информации относительно остатков на счетах ГНС могла бы сверить доходы, выплаченные налоговыми агентами (например, заработную плату или дивиденды от украинских компаний) и самостоятельно задекларированные человеком (например, доход от занятия предпринимательской деятельностью) в течение последних лет с остатками средств, имеющихся на счетам. Если есть существенное расхождение, налоговая может инициировать углубленную проверку и отправить соответствующие письма-запросы налогоплательщику», — считает Денис Эрсой.
Больше проблем будет у ФЛП
Сразу после присоединения Украины к соглашению CRS ожидалось, что в составе ГНС будет создано специальное подразделение с дополнительным штатом специалистов для обработки новых финансовых данных из-за границы. Учитывая войну и миграцию миллионов украинцев (бизнесменов в том числе) за границу, увеличится и объем поступающих в налоговую данных, которые нужно будет обрабатывать и анализировать.
Однако Артем Чехлов объяснил, что отдельный подраздел не создан и его целесообразность пока обсуждается. Внедрением CRS в Украине занимается его Департамент предотвращения финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, и другие подразделения ГНС в рамках компетенции. Но не стоит терять бдительности.
«Прежде всего, украинцам нужно понимать, что информация об их зарубежных счетах и (что не менее важно) остатки на них станут доступными украинской налоговой. Тем, кто должным образом платил налоги с оказавшихся за рубежом средств, вряд ли есть повод волноваться, если на руках есть все подтверждающие документы. А тем, кто не декларировал свои доходы, нужно уже сейчас задумываться о дальнейших шагах: проверить возможность освобождения от налогообложения этих доходов, подготовить соответствующий пакет документов, проверить, истек ли срок исковой давности или что для этого нужно сделать. Как вариант: можно подать декларации за прошлые годы и доплатить налоги», — посоветовал украинцам Денис Эрсой.
Тем, кто выехал за границу и уже платит налоги в другой стране, он посоветовал обновить свои учетные данные в иностранном банке — отметить, что они уже не являются резидентами Украины. Чтобы финучреждение не передавало информацию об их счетах в нашу ГНС.
Больше всего проблем эксперты предусматривают для физлиц-предпринимателей.
«Полноценное внедрение CRS точно будет актуальным и болезненным для тех ФЛП, которые получали валютную выручку на счета в иностранных банках и декларировали ее как свой предпринимательский доход. То есть уплачивали с него единый налог. Налоговая традиционно (и неправомерно) считает, что доход, не перечисленный на ФЛП-счет в Украину, должен облагаться налогом 19,5%. Соответственно, такие ФЛП однозначно в зоне риска по доначислению налогов», — считает Эрсой.
Он также добавил, что с аналогичной проблемой могут столкнуться и те физические лица, ранее получавшие доходы, но не платившие с них налоги: например, прибыль от продажи ценных бумаг, дивиденды от иностранных компаний, проценты по ценным бумагам, доходы от продажи недвижимого имущества или арендный доход.
Юристы предполагают, что запуск обмена финансовыми данными CRS в Украине может несколько затянуться, однако после старта ждут серьезной интенсификации. Юристы считают, что из-за тотального дефицита госбюджета и постоянной нехватки денег на оборону фискалы могут действовать еще активнее, чем до полномасштабного вторжения.